居民個人取得全年一次性獎金，有哪些問題您在關(guān)注呢？小編在這給大家解答西藏稅務(wù)“12366納稅繳費熱線”今日熱點問題，一起來看看吧！
問題一：
什么是全年一次性獎金？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第一條規(guī)定，?全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第五條規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
問題二：
如何計算居民個人全年一次性獎金？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第一款規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）文件規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
單獨計稅VS合并計稅
問題三：
如何單獨計稅？
全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，根據(jù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
按月?lián)Q算的綜合所得稅率表如下：
| 級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過3000元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
| 3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
| 4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
| 5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
| 6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
| 7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
問題四：
如何并入綜合所得計稅？
個人取得的全年一次性獎金并入綜合所得，按照綜合所得的計算方式適用《綜合所得稅率表》計算稅額。
計算公式為：
綜合所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
其中，應(yīng)納稅所得額=全年收入總額（包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得）-6萬基本費用-“三險一金”等專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除項目
綜合所得稅率表如下：
| 級數(shù) | 累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 | 預(yù)扣率（％） | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過36000元至144000元的部 | 10 | 2520 |
| 3 | 超過144000元至300000元的 | 20 | 16920 |
| 4 | 超過300000元至420000元的 | 25 | 31920 |
| 5 | 超過420000元至660000元的 | 30 | 52920 |
| 6 | 超過660000元至960000元的 | 35 | 85920 |
| 7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
問題五：
我們單位今年發(fā)放了兩次全年一次性獎金，請問均可以使用單獨計稅方法嗎？
不能，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第三條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
